Unaex consultoría de empresas

01/04/2013
Modelo 720, declaración
informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero.

El pasado 31/01/2013 se publicó la
Orden HAP/72/2013 en la que se aprueba el modelo 720,
declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero y que
tiene como fecha máxima de presentación el próximo 30/04/2013.

La obligación de declarar se establece sobre tres categorías de bienes y
derechos situados en el extranjero:

1º. Obligación de informar acerca de cuentas en entidades financieras situadas
en el extranjero.
2º.Obligación de información sobre valores, derechos, seguros y rentas
depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.
3º. Obligación de información sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes
inmuebles situados en el extranjero.
El incumplimiento de esta nueva obligación de información lleva aparejado un
régimen sancionador propio a razón de 5.000 euros por cada dato o conjunto de
datos omitidos, con un mínimo de 10.000 euros.

Mas información en:
http://www.boe.es/boe/dias/2013/01/31/pdfs/BOE-A-

12/11/2012

Nueva regulación de
IVA introducida en la ley de lucha contra el fraude fiscal, Ley 7/2012, de
entrada en vigor el 31 de octubre de 2012 que introduce nuevos supuestos de
inversión de sujeto pasivo

Nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo
A) Entrega de bienes inmuebles: se modifica la letra e) del artículo 84.Uno.2º
incorporando dos nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo: 1º. Cuando se
renuncie a la exención a que se refieren los apartados 20º y 22º del artículo
20.Uno (entrega de terrenos no edificables, segundas y ulteriores entregas de
edificaciones). Como consecuencia de ello se modifica la Disposición Adicional
Sexta para excluir la renuncia a la exención de las
facultades previstas para los adjudicatarios en procedimientos de ejecución
forzosa que tengan la condición de empresario o profesional a efectos del IVA,
ya que podrán ejercer dicha renuncia en su condición de sujeto pasivo. La
segunda transmisión está en principio exenta de IVA, pero que por darse las condiciones
necesarias (ambos intervinientes sujetos de IVA teniendo el comprador, además,
derecho a deducción del 100 %), se renuncia a la exención. Desde el
31-10-12 la operación implica la inversión del sujeto pasivo, por lo que la
factura debe ir sin IVA.
2º. Cuando la entrega se produzca en ejecución de la garantía constituida sobre
los bienes inmuebles, supuesto que se extiende expresamente a las operaciones
de dación del inmueble en pago y cuando el adquirente asume la obligación de
extinguir la deuda garantizada. Se pretende evitar el doble perjuicio que se
produce a la Hacienda
Pública por la falta de ingreso del impuesto por la entidad
transmitente y por la deducción del IVA soportado por parte del adquirente.

B) Ejecuciones de obra inmobiliarias: se añade una letra f) al artículo
84.Uno.2º para incluir un nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo cuando
se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como
las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos
directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por
objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de
ediObligación de información sobre valores, derechos, seguros y rentas
depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.ficaciones. La inversión
del sujeto pasivo será también de aplicación cuando los destinatarios de las
operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en
las condiciones señaladas
Es decir entre los subcontratistas y el contratista y entre éste y el promotor
se expedirán facturas sin IVA que deberán contener la siguiente información
““Operación con inversión del sujeto pasivo en aplicación del artículo 84.2.f
de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido”

Mas información en
http://www.boe.es/boe/dias/2012/10/30/pdfs/BOE-A-2012-13416.pdf

02/11/2012

El pasado 30/10/2012
se publicó la Ley 7/2012 de 29 de octubre de modificación de la normativa
tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la
intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude
.En las que se aprueban diversas medidas entre las que se encuentra la
limitación, de carácter general, a los pagos en efectivo correspondiente a
operaciones a partir de 2.500 €, la entrada en vigor se inicia el día 19 de
Noviembre de 2012

Los puntos más relevantes de esta publicación son los siguientes:

Se limita a 2.500 euros, o a su contravalor en moneda extranjera, el pago en
efectivo en operaciones en las que participen empresarios o profesionales.
Dicho importe se eleva a 15.000 euros o su contravalor en moneda extranjera
cuando el pagador sea una persona física que justifique que no tiene domicilio
fiscal en España y no actúa en calidad de empresario o profesional.
Esta limitación no resulta aplicable a los pagos e ingresos realizados en
entidades de crédito.
El incumplimiento de estas limitaciones constituye una infracción tributaria
grave, cuya sanción consistirá en una multa pecuniaria proporcional de 25% de
la base, que estará constituida por la cuantía pagada en efectivo que exceda de
las limitaciones.
El pago en efectivo por encima de estos límites no dará lugar a responsabilidad
por infracción tributaria respecto de la parte que intervenga en la operación
cunado denuncie ante la
Agencia Estatal de Administración Tributaria, dentro de los
tres meses siguientes a la fecha del pago efectuado en incumplimiento de la
limitación, la operación realizada, su importe y la identidad de la otra parte
interviniente.
Se introduce una nueva disposición que establece una obligación específica de
información en materia de bienes y derechos situados en el extranjero. Así,
deberá suministrarse información sobre cuentas y valores situadas en el
extranjero de los que se sea titular, beneficiario o se figure como autorizado,
incluyéndose todo tipo de títulos, activos, cuentas en entidades financieras,
valores o seguros de vida. También deberá facilitarse información sobre los
bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados
en el extranjero. El incumplimiento de esta nueva obligación de información
lleva aparejado un régimen sancionador propio a razón de 5.000 euros por cada
dato o conjunto de datos omitidos, con un mínimo de 10.000 euros.
Se fija la exclusión del régimen de estimación objetiva, para el conjunto de
actividades clasificadas en la división 7 de la sección primera de las Tarifas del
Impuesto sobre Actividades Económicas a las que se aplica el tipo de retención
del 1%, es decir, para los epígrafes 722 Transporte de mercancías por carretera
y 757 Servicios de mudanzas, cuando el volumen de rendimientos íntegros en el
año inmediato anterior supere los 300.000 euros anuales.
Para el resto de actividades económicas a las que se aplica el tipo de
retención del 1%, la exclusión tiene lugar cuando el volumen de los
rendimientos íntegros del año inmediato anterior que proceda de empresarios o
profesionales supere los 50.000 euros anuales y represente más del 50% del
volumen total de los rendimientos íntegros de la actividad o bien cuando supere
los 225.000 euros anuales.(art. 3 Uno de la Ley).

06/08/2012
El Real Decreto-ley
20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria
y de fomento de la competitividad, establece, con efectos desde el 1 de
septiembre de 2012, modificaciones, entre otros, en los artículos 90 y 91 de la
Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Además de la elevación de los tipos impositivos del IVA, algunas de las
categorías de bienes y servicios que hasta la fecha venían disfrutando de un
tipo impositivo reducido pasarán a ser gravadas al tipo impositivo general del
Impuesto. Entre ellas las siguientes:

Material escolar

La aplicación del tipo reducido del 4 por ciento al material escolar queda
limitada en esta categoría de bienes a los álbumes, partituras, mapas y
cuadernos de dibujo.
Por tanto, a partir de la citada fecha tributarán al tipo general, entre otros,
el material didáctico de uso escolar, incluidos los puzzles y demás juegos
didácticos, mecanos o de construcción; el material escolar, incluidos, entre
otros, los portalápices, agendas, cartulinas y blocs de manualidades, compases,
papel coloreado y para manualidades, plastilina, pasta de modelado, lápices de
cera, pinturas, témperas, cuadernos de espiral, rollos de plástico para forrar
libros y el material complementario al anterior y las mochilas infantiles y
juveniles escolares.
La aplicación del tipo general se realizará con independencia de que los
objetos que por sus características solo puedan utilizarse como material
escolar lleven impresa la leyenda «material escolar» o «uso escolar».

Servicio mixto de hostelería.

A partir de 1 de septiembre de 2012,
a los servicios de hostelería, acampamento, balneario y
de restaurantes, se les va a exigir no aplicar el tipo reducido cuando incluyan
servicios mixtos de hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiestas,
barbacoas y análogos, que a partir de dicha fecha pasan a tributar al tipo
general del 21 por ciento.

En particular, tributarán al tipo general del 21 por ciento, entre otros:

– los servicios de discotecas, clubs, cena espectáculo, sala de fiestas, sala
de baile, sauna, piscina, balneario, utilización de pistas o campos deportivos,
etc., prestados por los hoteles a sus clientes, siempre que no tengan carácter
accesorio o complementario a la prestación del servicio de hostelería y se
facturen de forma independiente al mismo.

– servicios de discoteca, cena espectáculo, salas de fiestas,
tablaos-flamencos, karaoke, salas de baile y barbacoa,

– servicios de hostelería prestados por cafés-teatro, cafés-concierto, pubs y
cafeterías simultáneamente con actuaciones musicales y similares. Como
excepción, tributarán al tipo reducido del 10 por ciento, los suministros de
comidas y bebidas para consumir en el acto efectuadas en los días y horas en
los que no se presten simultáneamente servicios musicales o de espectáculo.

Por el contrario, tributarán al tipo reducido del 10 por ciento, entre otros:

– los servicios de hostelería o restauración prestados en bares o cafeterías
donde estén instaladas máquinas recreativas o de azar, así como juegos de
billar, futbolín, dardos, máquinas de juegos infantiles, etc.,

– los servicios de bar y restaurante prestados en salas de bingo, casino y
salas de apuestas,

– el servicio de hostelería o restauración conjuntamente con el servicio
accesorio de actuación musical, baile, etc., contratado en la celebración de
bodas, bautizos y otros eventos similares.

Servicios de peluquería

A partir del 1 de septiembre de 2012, tributarán al tipo general del Impuesto
los servicios de peluquería.

Se incluyen, entre otros, los servicios consistentes en lavar, marcar, peinar,
corte, coloración, decoloración, permanentes, desrizados, manicura y
«posticería».

Por otra parte, mantienen su tributación al tipo general del Impuesto, entre
otros, los servicios relacionados con la estética y belleza, tales como
pedicura, depilación, maquillaje, masajes corporales, tratamientos corporales,
rayos UVA, tatuajes, etc., prestados por salones, institutos de belleza y
gabinetes de estética.

Servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte o la
educación física.

Pasarán a tributar al tipo general a partir de dicha fecha, entre otros:

– los servicios prestados por club náuticos, escuela de vela, actividades
relacionadas con deportes de aventura (senderismo, escalada, cañones,
«rafting», «trekking», «puenting» y actividades similares), boleras, hípica,
las cuotas de acceso a los gimnasios, etc.,

– el uso de pistas, campos e instalaciones deportivas: uso de campo de golf,
pistas de tenis, «squash» y paddle, piscinas, pistas de atletismo, etc.,

– las clases para la práctica del deporte o la educación física: las clases de
golf, tenis, paddle, esquí, aerobic, yoga, «pilates», taichi, artes marciales,
«spinning», esgrima, ajedrez, etc.,

– el alquiler de equipos y material para la práctica deportiva: el alquiler de
tablas de esquí, snowboard y botas, raquetas, equipos de submarinismo, bolsas
de palos, bolas y coches eléctricos para el desplazamiento por los campos de
golf, etc.

19/07/2012
Con fecha 14 de julio
de 2012 se publica el Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para
garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad. En
las que, entre otras medidas, destacan las siguientes de índole tributaria:

Impuesto Sobre el Valor Añadido (IVA):
Se procede a la elevación de los tipos impositivos general y reducido del
Impuesto sobre el Valor Añadido, que pasan del 18 y 8 por ciento al 21 y 10 por
ciento, respectivamente. A resultas de esta modificación, también se incorpora
un cambio en los tipos del régimen especial de recargo de equivalencia, que
pasan del 4 y 1 por ciento al 5,2 y 1,4 por ciento, por ese orden, y en las
compensaciones del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, que
pasan del 10 y 8,5 por ciento al 12 y 10,5 por ciento, respectivamente.
Dicha subida de tipos se ve acompañada con otras medidas adicionales por las
que determinados productos y servicios pasan a tributar a un tipo impositivo
distinto; tal es el supuesto de ciertos productos y servicios que venían
tributando al tipo reducido del 8 por ciento y pasan a hacerlo al tipo general,
como es el caso de las flores y plantas ornamentales, los servicios mixtos de
hostelería, la entrada a teatros, circos y demás espectáculos y los servicios
prestados por artistas personas físicas, los servicios funerarios, los
servicios de peluquería, los servicios de televisión digital y la adquisición
de obras de arte
También se modifican los requisitos para la tributación al tipo reducido de las
ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en edificios o partes
de los mismos destinados a viviendas, que pasan a ser los siguientes: 1) Que el
destinatario sea persona física, no actúe como empresario o profesional y
utilice la vivienda a que se refieren las obras para su uso particular. No
obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, también se comprenderán en este
número las citadas ejecuciones de obra cuando su destinatario sea una comunidad
de propietarios. 2) Que la construcción o rehabilitación de la vivienda a que
se refieren las obras haya concluido al menos dos años antes del inicio de
estas últimas. 3) Que la persona que realice las obras no aporte materiales
para su ejecución o, en el caso de que los aporte, su coste no exceda del 40
por ciento de la base imponible de la operación.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Se suprime en el período impositivo 2012 la compensación fiscal por deducción
en adquisición de vivienda habitual aplicable a los contribuyentes que
adquirieron su vivienda antes de 20 de enero de 2006.
Adicionalmente, se eleva el porcentaje de retención o ingreso a cuenta
aplicable a los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos,
conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración
de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a
su explotación, y a los rendimientos de actividades profesionales, que se
satisfagan o abonen a partir de 1 de septiembre de 2012, quedando fijado hasta
el 31 de diciembre de 2013 en el 21 por ciento. Para todos aquellos casos en
los que se venía aplicando el 7% el tipo pasa al 9%.

Estas medidas entrarán en vigor el 1 de septiembre

04/01/2012
Medidas urgentes del gobierno en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público.

El pasado sábado 31 de diciembre de 2011 se
publicó en el BOE el Real Decreto Ley 20/2011 que contiene, entre otras, las
medidas de índole tributario que pasamos a resumir.

1 – Creación de un gravamen complementario en
el IRPF para los ejercicios 2.012 y 2.013 resultante de aplicar a la base
liquidable general los tipos de la siguiente escala:

2 – Incremento de los tipos a aplicar en la
Base liquidable del ahorro durante los ejercicios 2.012 y 2.013 en función de
la siguiente tabla.

3 – En los períodos impositivos 2012 y 2013,
los porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el artículo
101 de esta Ley y el porcentaje del ingreso a cuenta a que se refiere el
artículo 92.8 de esta Ley, se elevan al 21 por ciento, esto incluye las
retenciones en concepto de alquileres de bienes inmuebles o negocios.

4 – Con efecto desde el 1 de enero de 2011 se
universaliza la deducción por inversión en vivienda habitual

5 – También podrán aplicar la deducción por
inversión en vivienda habitual los contribuyentes que efectúen obras e
instalaciones de adecuación en la misma, incluidos los elementos comunes del
edificio y los que sirvan de paso necesario entre la finca y la vía pública,
por razón de discapacidad del contribuyente, de su cónyuge o pariente en línea
directa o colateral, hasta el tercer grado inclusive. Esta deducción tendrá una
base máxima de 12.080 € anuales y un porcentaje del 10%.

6 – Tipo impositivo del Impuesto sobre el
Valor Añadido de las entregas de viviendas será del 4% hasta el 31 de diciembre
de 2012.